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广告宣传费用要如何做税收策划?

发表时间:2020-10-12 09:35

  互联网时代,企业越来越重视广告,无论是走在街上还是在网上浏览,人们都能看到广告。企业可以通过有效的广告策划开拓新的市场,巩固现有市场,树立良好的企业形象。


  但是广告的成本对于企业来说还是比较大的。根据税法规定,企业发生的符合条件的广告策划费、业务推广费,不超过当年销售(营业)收入的15%的,可以抵扣;超出部分允许结转并在下一个纳税年度扣除。此外,烟草企业的烟草广告费和业务推广费在计算应纳税所得额时不得扣除。可见不同行业广告费税前扣除政策不一致。


广告策划


  面对广告费税前扣除政策的变化,如何进行广告策划?


  A公司为生产经营企业,其在行业内发生的广告费,按照规定不允许税前扣除。公司为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%,不享受企业所得税优惠政策。以2009年为例,当年财政预算预计投入广告费用6000万元,因税前无法抵扣,将增加应纳所得税6000 * 25%=1500万元。


  那么,企业应该如何降低广告策划费用呢?


  一、考虑通过委托他人进行员工晋升来改变晋升。


  A公司对新产品和新领域的开发采取终端营销策略,主要依靠人员直接向零售商推销产品。2008年之前,受应税工资税前扣除政策限制,A公司为了避免应税工资增税,委托广告公司上门宣传。新《企业所得税法》实施后,我们可能会考虑招聘一些员工进行晋升。如果想开拓新的区域市场,可以安排30人在6个月内上门推广。如果员工人均月工资2000元,总成本为6 , 30 , 2000=36万元,加上社会保险费等费用共计40万元。


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  如果委托广告公司推广,假设推广费用为40万元。从2008年1月1日起,发生的广告策划费用不能税前扣除。如果广告公司继续经营,应纳税所得额增加40万元,相应的应纳税所得额为40万,25%=10万元。


  比起委托广告公司推销,招聘员工推销更好。


  二、部分供应商可以考虑做广告。


  比如2009年,2000万元的广告费可以税前全额扣除,不会有损失。具体比较是:


  (1)公司广告。甲公司支付的广告策划费不能税前扣除,应纳税所得额增加2000万元,相应的2000年应纳税所得额为25%=500万元。如果将这些多元化企业用于广告宣传,税前全额扣除,将A公司及其多元化企业作为一个整体,2000年所得税少缴25%=500万元。


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       (2)供应商进行广告宣传。《企业所得税法》规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收入为免税收入。A公司支付广告费2000万元,税前无法扣除,对净利润影响2000万元。如果这些多元化企业支付2000万元做广告策划宣传,可以税前扣除,对净利润的影响是2000(1-25%)=1500万元,从这些多元化企业收回的利润就是免税收入。从A公司和这些多元化企业整体考虑,由这些多元化企业支付广告费,会减少净利润500万元。


  通过A公司和供应商的广告,可以看出供应商做广告是有好处的。


  实际上,把别人的推广改为员工推广,就是企业改变广告风格,宣传通过员工当场发工资的形式,从而减轻税收负担。供应商做广告其实就是通过分支机构人为地“增加”企业的销售(业务)收入,企业可以扣除更多的广告和业务推广费用。此外,由于税法中广告费和业务推广费的扣除比例不同,应正确选择广告形式,根据销售计划合理安排广告费和业务推广费的支出预算,合理安排广告策划费和业务推广费的比例和金额,确保税前扣除最大化。


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  广告作为宣传产品和企业形象的重要方式,越来越受到企业的重视。企业在广告策划时也要考虑采用的百度广告方式。因为不同的广告形式会导致企业承担不同的税负。因此,广告税收筹划不仅可以为企业节约成本,而且可以达到宣传效果。

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